應交稅費應交增值稅借貸方向

“應交稅費——應交增值稅”是“應交稅費”下的二級科目，屬于負債類科目，貸方表示負債的增加，借方表示負債的減少。

對于一般納稅人而言，“應交稅費——應交增值稅”下設10個三級專欄，10個三級專欄中，包括六個借方專欄，即記在借方，表示應交增值稅的減少，四個貸方專欄，表示應交增值稅的增加。

六個借方專欄，具體包括：進項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、減免稅額、出口抵減內銷產品應納稅額以及轉出未交增值稅。

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）記錄一般納稅人購入貨物、勞務、服務、無形資產及不動產而支付或負擔的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅稅額。具體會計分錄：

借：原材料/庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款/銀行存款等

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）核算一般納稅人一般計稅方式下按照差額征稅繳納增值稅，允許抵減的銷項稅額部分。具體會計分錄：

取得合規增值稅扣稅憑證，沖減成本：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：主營業務成本

應交稅費——應交增值稅（已交稅金）用來核算當月繳納當月的應交增值稅，比如以1、3、5、10、15為一個納稅周期的：具體分錄為：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

應交稅費——應交增值稅（減免稅額）用來核算按照現行增值稅制度的規定準予減免的增值稅稅額，會計分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅額）

貸：其他收益/營業外收入——減免稅額

應交稅費——應交增值稅（出口抵頂內銷產品應納稅額）主要用來核算實行免抵退稅辦法的出口企業，抵頂內銷產品應納稅額的增值稅（按規定計算的免抵稅額）。會計分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵頂內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）主要記錄一般納稅人月終轉出應繳未繳的增值稅。會計分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

貸方專欄包括四個：銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出以及轉出多交增值稅。

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）用來核算一般納稅人銷售商品，提供勞務、服務等應稅銷售行為，應向購買方收取的增值稅稅額。會計分錄：

借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業務收入等

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

應交稅費——應交增值稅（出口退稅）用來核算實行免抵退稅辦法或免退稅辦法的納稅人辦理出口退稅時計算的退稅最高限額，即計算的免抵退稅額（實行免抵退稅辦法）或免退稅額（實行免退稅辦法）。

以實行免抵退稅辦法的納稅人為例，會計分錄：

應退稅額會計分錄：

借：其他應收款——出口退稅

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

抵頂內銷環節產品應納稅額：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵頂內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

實行免退稅辦法的納稅人，沒有抵頂內銷產品應納稅額部分。

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）用來核算已經認證的進項稅額用于不得抵扣進項稅額的情形（比如購進貨物、服務等用于免稅項目，簡易計稅項目，集體服務以及個人消費的）。會計分錄：

借：管理費用等

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）記錄一般納稅人月終轉出多繳納的增值稅，多繳納了增值稅，“應交稅費——未交增值稅”體現為借方余額，若進項稅額大于銷項稅額形成的留抵稅額不屬于這里多繳納增值稅的情形，無需賬務處理。

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

對于小規模納稅人而言，“應交稅費——應交增值稅”下不再設置三級專欄，“應交稅費——應交增值稅”借方余額表示企業多繳納了增值稅，“應交稅費——應交增值稅”為貸方余額表示企業尚未繳納的增值稅稅額。

納稅人發生增值稅應稅銷售行為：

借：應收賬款等

貸：主營業務收入/其他業務收入等

應交稅費——應交增值稅

實際繳納增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

期末，應交稅費——應交增值稅為借方余額，表示多繳納的增值稅稅額，為貸方余額，表示應繳未繳的增值稅稅額。

本文轉自:財稅郡