增值稅稅點分為幾檔？

稅點從稅務角度分析，即稅率，增值稅13%稅率即納稅人開具的增值稅發票稅點為13個點。增值稅發票稅率根據應稅銷售行為以及納稅人身份的不同可以分為13%、9%、6%、零稅率、3%以及5%。

增值稅一般納稅人根據具體應稅銷售行為的不同分為4檔稅率，即13%、9%、6%以及零稅率。

13%稅率主要適用于銷售或進口貨物（適用低稅率、零稅率除外），提供應稅勞務，以及提供有形動產租賃服務。

9%稅率主要適用于納稅人銷售特殊貨物（各類生活必需品，如糧食等農產品、食用鹽、暖氣等；圖書報紙雜志等文化類商品；飼料、化肥、農藥、農機等農業生產資料；干姜、姜黃等初級農產品以及其他一些明確規定的貨物），提供交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產租賃服務、以及銷售不動產，轉讓土地使用權。

6%稅率主要適用于金融服務、現代服務（租賃服務除外）、增值電信服務、生活服務以及轉讓無形資產（土地使用權除外）。

零稅率主要適用于納稅人出口貨物，境內單位或個人提供的國際運輸服務、航天運輸服務以及向境外單位提供的完全在境外消費的特殊服務（包括研發服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節目的制作和發行、軟件服務、電路設計和測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務以及離岸服務外包業務）。

增值稅一般納稅人提供增值稅應稅銷售行為，應根據應稅銷售行為適用稅率向購買方開具增值稅發票。增值稅一般納稅人一般計稅方式下，應納增值稅稅額為銷項稅額扣除進項稅額后的差額，銷項稅額即按照銷售額和適用稅率并向購買方收取的增值稅稅額，進項稅額為一般納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產及不動產，支付或負擔的增值稅稅額。

小規模納稅人增值稅稅率，嚴格意義上應為征收率，根據具體應稅銷售行為不同分為2檔：3%和5%。

5%征收率主要適用于納稅人銷售不動產，提供不動產租服務（包括土地使用權）以及納稅人提供勞務派遣服務，安全保護服務采用差額征稅方式的情形。

3%征收率主要適用于5%征收率以外的應稅銷售行為。

小規模納稅人增值稅計稅方式只能選擇簡易計稅方法，應納增值稅稅額為銷售額（不含稅）與適用征收率的乘積，不存在進項稅額抵扣的問題。

根據《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）文規定，小規模納稅人2022年4月1日至2022年12月31日提供適用3%征收率的應稅銷售行為，可以享受免征增值稅的優惠政策。小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售行為開具增值稅專用發票的應稅銷售額不得享受免稅，按照3個點繳納增值稅。

一般納稅人某些特殊的現行增值稅政策明確規定的應稅銷售行為，可以選擇簡易計稅方式，簡易計稅方式下，稅率即征收率，3%和5%，簡易計稅方式，遵循對應的進項稅額不得抵扣。

比如，一般納稅人提供勞務派遣服務選擇差額征稅方式，適用簡易計稅方式，征收率為5%。

本文轉自:財稅郡