小規模納稅人享受免征增值稅政策熱點問題匯總

根據《財政部 國家稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）文規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售額，免征增值稅。政策實施已經2個月，納稅人在享受該項稅收優惠政策時，遇到哪些問題，今天為大家做一個整理。

1、個體工商戶可以享受該項稅收優惠政策嗎？

該項稅收優惠政策的適用主體為增值稅小規模納稅人，個體工商戶屬于增值稅小規模納稅人的，取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以適用該項免稅政策。實務中，大部分的個體工商戶是增值稅小規模納稅人，也存在某些組織形式為個體工商戶的，但登記為一般納稅人，增值稅小規模納稅人年應稅銷售額（以季度為納稅申報期的，連續4個季度；以1月為納稅申報期的，連續12個月的應稅銷售額）超過500萬元的，需要登記為一般納稅人。

2、增值稅一般納稅人，選擇簡易計稅方式，適用3%征收率的應稅銷售行為，可否享受該項優惠政策？

不可以，享受該項免稅政策的主體是增值稅小規模納稅人。實務中，增值稅一般納稅人提供公共交通運輸服務、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務、文化體育服務、寄售商店代銷寄售物品、典當業銷售死當物品、單采血漿站銷售非臨床用人體血液等應稅項目，可以選擇按照簡易計稅方式，適用3%征收率。

3、自然人個人提供咨詢等勞務服務，可否享受該項優惠政策？

可以。自然人個人認定為增值稅小規模納稅人，自然人以個人名義提供咨詢等勞務，適用征收率為3%，取得的勞務收入享受免征增值稅的優惠。接受勞務方要求自然人提供發票，可以到稅務代開發票（普通發票），個人取得的勞務需要由接受勞務方在支付款項時按照勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅。

4、小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，開具的部分可以享受免稅政策嗎？

不可以。小規模納稅人享受增值稅免稅政策，不得開具增值稅專用發票。開具專票對應的應稅銷售額，需要正常納稅。

5、小規模納稅人季度應稅銷售額（適用3%征收率）既有開具專票的部分，也有開具普票以及未開票的部分，應該如何納稅呢？

開具專票的部分，按照3%的征收率計算繳納增值稅；開具普票以及未開票對應的銷售額享受免稅政策。實務中，需要注意，未開票收入也要正常納稅申報。

6、小規模納稅人應稅項目適用5%征收率，可以享受增值稅免稅政策嗎？

財稅2022年15號文規定的免稅是針對小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售額；小規模納稅人應稅項目適用5%征收率的不能享受財稅2022年15號文的免稅政策；但是小規模納稅人月度應稅銷售額不超過15萬元，季度應稅銷售額不超過45萬元的免征增值稅的政策，依然可以享受（注意同樣不得開具專票）。

小規模納稅人提供適用5%征收率的季度應稅銷售額未超過45萬元（季度為納稅申報期）的，免征增值稅；超過45萬元的，不得享受免稅政策，需要按照5%的征收率計算繳納增值稅，應納稅額=不含稅銷售額×5%。

7、小規模納稅人提供建筑服務，取得的預收款是否需要預繳增值稅？

小規模納稅人提供建筑服務，適用征收率為3%，可以享受財稅2022年15號文的政策，暫停預繳增值稅。

8、勞務派遣小規模納稅人公司，選擇差額計稅的，是否可以享受免稅政策？

不可以。小規模勞務派遣公司，選擇差額計稅方式的，適用的征收率為5%，以收到的全部款項和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照5%征收率計算繳納增值稅。選擇差額征稅方式的，扣除掉的勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會保險及住房公積金部分不得開具增值稅專用發票。

勞務派遣小規模納稅人公司選擇全額計稅方式的，適用3%征收率，可以享受免稅政策。

小規模納稅人提供安全保護服務選擇差額征稅方式的，適用征收率同上為5%，不得享受免稅政策，選擇全額計稅方式的，適用征收率為3%，可以享受免稅政策。

9、小規模納稅人享受財稅2022年15號文免稅政策，如何納稅申報呢？

增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”（個體工商戶填此欄）相關欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次。

本文轉自:財稅郡