18稅哪些計入稅金及附加，哪些計入管理費用，哪些計入資產成本？

企業繳納的各種稅種以及政府性基金，賬務處理上一般分為六種情況，一是計入當期損益類科目“稅金及附加”；二是計入當期損益類科目“管理費用”；三是計入相關資產的入賬成本，隨著折舊攤銷分期結轉至當期損益，四是計入“所得稅費用”，影響當期損益；五是企業并非納稅義務人，而作為扣繳義務人的情況；六是屬于價外費用不影響當期損益。那么具體如何處理的呢？

目前我們國家涉及繳納的稅主要包括18種：3個流轉稅（增值稅、消費稅及關稅）、2個所得稅（企業所得稅及個人所得稅）、2個資源稅（資源稅、城鎮土地使用稅）、5個特定目的稅（城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅稅、煙葉稅以及環境保護稅）以及6個財產和行為稅（房產稅、車船稅、印花稅、契稅、車輛購置稅及船舶噸稅）。

常見的政府性基金，主要包括殘疾人保障基金、水利建設基金、文化事業建設費、教育費附加、地方教育費附加。

具體賬務處理：

計入“稅金及附加”的稅種及政府性基金

消費稅、（城鎮土地使用稅、印花稅、房產稅、車船稅）（《財會2016年22號》明確將這四個稅種改計入“稅金及附加”科目）、土地增值稅、資源稅（含水資源稅、礦產資源補償費）、環境保護稅（排污費）、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、水利建設基金、文化事業建設費計入“稅金及附加”。

計提時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

——應交房產稅

——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加

——應交地方教育費附加等

實際繳納時：

借：應交稅費——應交消費稅等 貸：銀行存款

計入管理費用

在《財會2016年22號》文發布以前，四小稅種（城鎮土地使用稅、印花稅、房產稅、車船稅）是通過“管理費用”來核算，政策實施之后，均計入到“稅金及附加”科目了。目前計入“管理費用”的主要是殘保金。

計提：

借：管理費用——殘保金

貸：其他應付款——殘保金

實際繳納：

借：其他應付款——殘保金

貸：銀行存款

實務中，也存在一些企業直接在繳納時，直接計入“管理費用——殘保金”，不再計提的做法。

計入資產成本

耕地占用稅、契稅、煙葉稅、車輛購置稅以及關稅均是直接計入相關資產的成本。

煙葉稅、關稅：

借：原材料/庫存商品等 貸：銀行存款

耕地占用稅：

借：在建工程 貸：銀行存款

契稅：

借：固定資產/無形資產 貸：銀行存款

車輛購置稅：

借：固定資產 貸：銀行存款

企業所得稅計入所得稅費用

借：所得稅費用 貸：應交稅費——應交企業所得稅

實際繳納時：借：應交稅費——應交企業所得稅 貸：銀行存款

個人所得稅不計入企業的成本費用

個人所得稅的納稅義務人是取得所得的個人，企業并非個人所得稅的納稅義務人，以個人取得工資薪金所得為例，由所任職受雇單位支付工資時，代扣代繳。由于企業不是納稅人義務人，并不計入企業的成本費用科目，而是在代扣時，計入“應交稅費——應交個人所得稅”科目。

發放工資代扣時：

借：應付職工薪酬——工資

貸：應交稅費——應交個人所得稅

其他應付款——社保（個人承擔部分）

銀行存款

增值稅屬于價外費用，不計入損益類科目

最后剩下增值稅，增值稅屬于價外稅，并不計入成本費用科目，不影響企業的損益。

對外銷售計提時：

借：應收賬款/銀行存款等

貸：主營業務收入/其他業務收入等

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

采購活動取得進項認證抵扣：

借：原材料/庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款等

已認證進項稅額用于不得抵扣的項目，作進項稅額轉出：

借：庫存商品等

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

期末結轉分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

本文轉自:財稅郡