小規模納稅人涉嫌虛開發票的15項高危風險特征，建議企業自查

發票作為企業稅前扣除的有效憑證，在整個稅收征管方面起著至關重要的作用。一張小小的發票，關系到國家的稅收安全和經濟秩序，國家對于虛開發票的行為也是“零容忍”的態度。金稅四期上線，用“以數制稅”實現精準監管，同時針對發票虛開的新情況，研發的“捕虛網”平臺上線，企業虛開發票行為將無處遁形。

小規模納稅人企業涉嫌虛開發票一般會出現以下特征，建議企業自查糾正，以免被稽查后，面臨罰款、滯納金甚至追究刑事責任。

1、小規模納稅人長期有銷售，但是一直存在有銷無進的情況，或則采購與銷售貨物名稱嚴重背離。

企業長期有銷無進，那么企業銷售的貨物是從哪里來的呢，沒有采購活動，銷售是否為虛假銷售呢？

實務中，有些企業為了降低企業稅負，額外成立小規模納稅人企業，利用小規模虛構交易給主體公司開具發票，同時小規模納稅人企業利用稅收優惠政策（比如適用3%征收率的應稅銷售額免征增值稅），免征或繳納一小部分稅款達到偷稅目的。

2、小規模納稅人利用稅收優惠，存在定額開票的現象。

之前小規模季度應稅銷售額不超過45萬免征個稅，定額每個季度45萬開票。根據《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告財政部》（稅務總局公告2022年第15號）規定，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售額免征增值稅，又定額年度應稅銷售額不超過500萬進行開票。

此種行為，一是容易被稽查認為虛開發票；二是如果企業申報經營收入均是實際交易產生，則企業可能存在賬外經營的情況，實際已經滿足需要登記為一般納稅人的規定，但是為了享受小規模優惠而有意某些應稅收入不申報。

3、小規模納稅人剛剛成立，或成立時間較短就存在大量開票的情形。

企業剛剛成立，一般業務量不會突然激增，突然大規模開票，可能存在虛構交易，虛開發票的情況。

4、用定位可以查出多個小規模納稅人存在注冊地址高度一致的情形。

5、多個小規模納稅人公司的法定代表人、財務負責人、辦稅人員存在多處相互交叉任職的情況。

6、多個小規模納稅人的受票企業相同，即從票據上顯示多個小規模納稅人與同一企業進行交易。

7、小規模納稅人多年經營，而實際應納稅額卻為零，存在偷逃稅款的嫌疑。

8、小規模納稅人公司的開票品名差別很大，范圍很廣，存在嚴重的不合理現象。

9、小規模納稅人制造業公司并沒有購進生產相關產品的機械設備發票，也沒有直接外購相關產品的發票，卻開具相關產品品名的發票。比如某服裝生產企業，突然開具家電相關的發票。

10、小規模納稅人公司開票品名為租賃費，卻未見企業購入相關租賃設備的任何進項發票；企業并沒有閑置的自有房產，也未有租入不動產的相關票據（轉租）的情況下而開具大額不動產租賃發票。

11、小規模納稅人公司短期內開具大量大額發票，且法定代表人或負責人年齡偏大超過55周歲以上，并沒有實際經營能力甚至不具備生活能力、法人戶籍非本地等情況。

12、小規模納稅人公司開具發票金額達到免征額臨界額時經常出現發票作廢，發票紅沖的現象，普通發票作廢比例異常。

13、商貿型小規模納稅人公司存在跨區域違規開票行為或經常夜間開具發票。

14、小規模納稅人應收應付等往來科目掛賬金額較大而且時間較長，根本沒有歸還或對賬的痕跡。

15、小規模納稅人公司同一IP地址傳輸多戶納稅人開票數據或IP地址變動頻繁、公司登記地址多為住宅樓小區，明顯不適合對外經營。

企業的經營業務均遵循一定的邏輯關系，以制造業為例，產供銷各個環節均會留下一定的數據，企業銷售某一產品，需要先采購原材料，采購原材料就會存在進項發票，運輸憑證，入庫單等內外部憑證；生產環節會產生領料單，制造費用分配表，完工入庫單據等；銷售環節會產生出庫單，發運憑證，發票等內外部憑證。這些行為均會以數據的形式體現出來，哪一個環節出現異常，比對不合理(比如有銷無進，進銷不匹配等），均可能源于企業的銷售行為是虛構（偽造的交易大部分情況下，會露出破綻），有被稅務機關稽查的風險。

本文轉自:財稅郡