個稅年終一次性獎金單獨計算和合并計算的區別

居民個人取得年終一次性獎金可以選擇單獨計稅方式，也可以選擇并入綜合所得合并計稅，兩種計稅方式具體有什么區別呢？

1、單獨計稅和合并計稅具體計算公式以及適用的稅率表不同

根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規定，全年一次性獎金選擇單獨計稅的，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。具體計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數

按月換算的綜合所得稅率表如下：

《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規定的全年一次性獎金單獨計稅方式的政策在《財政部 稅務總局關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第42號）文中規定執行期限延長至2023年12月31日。

合并計稅方式下，即將個人取得的全年一次性獎金并入綜合所得，按照綜合所得的計算方式適用《綜合所得稅率表》計算稅額。

綜合所得應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

其中，應納稅所得額=全年收入總額（包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得以及特許權使用費所得）-6萬基本費用-“三險一金”等專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除項目

綜合所得稅率表如下：

個人因任職受雇年終取得的全年一次性獎金屬于工資薪金所得的范疇，國家對全年一次性獎金準予單獨計稅實際為一項優惠政策。

2、單獨計稅與合并計稅實際承擔的稅額大概率不一致

單獨計稅方式下和合并計稅方式納稅人合計需要繳納的稅款大概率情況下是不同的，除非納稅人根據實際情況取得薪金數額恰巧為單獨計稅方式和合并計稅方式下的無差別收入額，即令兩種方式下的合計稅額相等時的工資數額。

但實際情況下，卡在無差別點上的概率極低，即大部分情況下，個人取得全年一次性獎金兩種計稅方式下的合計稅額不一致。稅額不一致源于兩者的計算方式和適用的稅率表不同。

舉例：

李某2022年全年取得工資收入12萬，取得年終獎6萬，社保、公積金、專項附加扣除全年合計扣除3萬，計算年終獎單獨計稅方式和合并計稅方式下分別需要繳納的稅款。

單獨計稅方式下，年終獎稅額=6×10000×10%-210=5790元；

綜合所得稅額=（12-6-3）×10000×3%=900元；

合計需要繳納稅款=5790+900=6690元。

合并計稅方式下，綜合所得稅額=（12+6-6-3）×10000×10%-2520=6480元。

單獨計稅方式下需要繳納個稅6690元，合并計稅方式下，需要繳納6480元，顯然對于張某而言合并計稅更劃算。

3、單獨計稅和合并計稅方式適用的情況不同

對于薪金收入較低的納稅人而言，一般選擇合并計稅方式更劃算，特別是綜合計稅方式應納稅所得額在第一檔稅率的，即扣除基本費用，社保等專項扣除以及專項附加扣除后，應納稅所得額不超過36000元的情況。

單獨計稅方式更適合收入較高的群體，特別是工資高于年終獎的情況，比如全年工資收入40萬，年終獎10萬，單獨計稅方式下，工資適用25%稅率檔，年終獎適用10%稅率檔，若選擇合并計稅方式，適用30%稅率檔，顯然單獨計稅更劃算。

需要注意選擇單獨計稅方式的，年終獎要注意6個臨界點，36000、144000、300000、420000、660000、960000，臨界點上多發1元年終獎，稅率提高一個檔次。

個稅匯算清繳時，在個稅APP上可以根據提升選擇全年一次性獎金單獨計稅或合并計稅。

本文轉自:財稅郡