國家為了穩定預期、助企紓困，扶持中小微企業的穩步復蘇，最近出臺了多項稅收優惠政策，國家也提倡企業合理利用組合式稅收優惠政策，那么如何組合式利用稅收優惠政策，合理享受組合式稅收優惠又可以將企業的整體稅負降低到多少呢？
根據《財政部 稅務總局公告2022年第15號》規定，2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。
根據《財政部 稅務總局公告2022年第13號》規定，小微企業年應納稅所得額超過100萬，不超過300萬的部分，減按25%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業所得稅。加之小微企業年度應納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算企業所得稅政策的延期，即2022年小微企業年度應納稅所得額不超過100萬的部分，稅率為2.5%，年度應納稅所得額超過100萬不超過300萬的部分，稅率為5%。
根據《財政部 稅務總局公告2021年第12號》規定，個體工商戶年度應納稅所得額不超過100萬的部分，在現行優惠政策的基礎上，減半征收個人所得稅。
根據《財政部 稅務總局公告2022年第10號》規定，增值稅小規模納稅人、小微企業及個體工商戶在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
我們以企業主要涉及繳納的增值稅、企業所得稅以及附加稅費為例，測算享受完組合稅收優惠政策后的實際整體稅負率。
小規模納稅人+小微企業的組合
假設企業年度銷售額為400萬（不含稅），適用稅率為3%，企業的毛利率為20%，營業利潤率為10%，該企業在不開具增值稅專用發票的情況下，增值稅應納稅額為0；附加稅費（城建稅、教育費附加及地方教育費附加）以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，附加稅費也為0；企業所得稅在不考慮納稅調整項目的前提下，會計利潤為400×10%=40萬，需要繳納的企業所得稅=40×2.5%=1萬。
該企業的綜合稅負率為1÷400=0.25%
小規模納稅人+個體工商戶的組合
同第一條假設條件一致，但組織形式為個體工商戶。
該個體工商戶在不開具增值稅專用發票的基礎上，需要繳納的增值稅稅額為0；附加稅費為0；不屬于獨立法人，無需繳納企業所得稅，需要按照生產經營所得繳納個人所得稅，在不考慮納稅調整項目的前提下，應納稅所得額=會計利潤=40萬，適用稅率檔為30%，應納稅額=（應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數）×50%=（40×30%-4.05）×50%=3.975萬，整體稅負率為：3.975÷400=0.994%
一般納稅人+小微企業
一般納稅人需要正常繳納增值稅，增值稅應納稅額=不含稅銷售額×適用稅率-進項稅額=不含稅銷售額×適用稅率-進項采購不含稅銷售額×適用稅率=（不含稅銷售額-采購成本不含稅金額）×適用稅率=毛利潤×適用稅率（推導公式假設進銷項適用稅率一致，采購環節均能夠取得合法抵扣增值稅的憑證）
假設企業年度應稅銷售額為2000萬（不含稅），增值稅適用稅率為13%，毛利率為20%，營業利潤率為10%。
該企業需要繳納的增值稅稅額=2000×20%×13%=52萬；
需要繳納的附加稅費=52×（7%+3%+2%）×50%=3.12萬；
需要繳納企業所得稅為：應納稅所得額=2000×10%=200萬（不考慮納稅調整項目），應納稅額=應納稅所得額×稅率=100×2.5%+（200-100）×5%=7.5萬
綜合稅負率為：（52+3.12+7.5）÷2000=3.131%
同時，小型企業、微型企業以及制造業等企業可以享受期末留抵退稅政策，即企業尚未抵扣進項稅額形成的期末留抵稅額滿足一定條件可以享受存量留抵退稅及增量留抵退稅。
國家通過免稅、減稅、退稅各項稅收優惠政策的“組合拳”，從多個層面助企紓困，降低企業稅務成本，穩定市場主體，助力企業穩步復蘇。
特殊行業可以享受的其他優惠政策
除了以上普遍適用的優惠政策，還有某些行業特殊的優惠政策出臺或延期。
若企業屬于生產生活性服務業，增值稅方面，還可以享受加計抵減政策，郵政服務、電信服務、現代服務加計抵減比例為10%，生活性服務業加計抵減比例為15%，加計抵減額=準予抵扣的進項稅額×加計抵減比例
若企業屬于動漫企業，銷售其自主開發生產的動漫軟件，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策（依據《財政部 國家稅務總局2018年38號》及《財政部 國家稅務總局2021年第6號》），同時經認定的6類動漫企業自主研發、生產動漫產品自獲利年度起在企業所得稅上享受兩免三減半優惠。
若企業有研發支出，企業所得稅方面，可以享受加計扣除優惠政策，先進制造業、科技型中小企業未形成無形資產的，計入當期損益，在據實扣除的基礎上，加計100%稅前扣除，其他行業加計75%稅前扣除；先進制造業、科技型中小企業形成無形資產的，按照200%計算攤銷額進行稅前扣除，其他行業按照175%計算攤銷額。
企業所得稅稅率優惠，國家重點扶持的高新技術企業、經過認定的技術先進型服務企業，減按15%稅率征收企業所得稅。
本文轉自:財稅郡
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