根據最近財政部和稅務總局發布的《財稅2022年15號》公告，小規模納稅人4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。那么小規模納稅人哪些應稅銷售行為適用3%征收率，哪些應稅銷售行為又適用5%征收率呢？
小規模納稅人增值稅標準征收率分為2檔：3%和5%。適用5%征收率的應稅銷售行為比較少，大部分應稅銷售行為適用3%征收率。
小規模納稅人3%征收率適用范圍
小規模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供應稅銷售服務（除另有規定）以及銷售無形資產，均適用3%征收率。
小規模納稅人異地提供建筑服務，以及銷售其自行開發的房地產需要預繳增值稅，預征率為3%。
2022年4月1日起至2022年12月31日期間，小規模納稅人提供以上應稅銷售行為，開具增值稅普通發票或無票銷售的情況下，均可以享受免征增值稅的優惠政策。適用3%預征率的應稅銷售行為，也可享受暫停預繳稅款的優惠。
注意小規模納稅人年度應稅銷售額（連續12個月或4個季度的納稅申報銷售額，稽查查補銷售額以及納稅評估調整銷售額）不要超過500萬，超過500萬，稅務機關將強制要求其申請成為一般納稅人，一般納稅人不享受免征增值稅的優惠。
小規模納稅人5%征收率適用范圍
房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售其自行開發的房地產項目；小規模納稅人銷售其自建或取得的不動產；小規模納稅人出租（經營租賃）其取得的不動產（不含個人出租住房，個人包括個體工商戶和自然人，個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額）；小規模納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額計稅的，適用5%征收率計算繳納增值稅。
小規模納稅人提供以上適用5%征收率的應稅銷售行為，月度應稅銷售額合計（總銷售額，包括適用5%征收率的銷售額也包括適用3%征收率的銷售額）不超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度應稅銷售額合計不超過45萬元的），免征增值稅（注意開具普票或未開票）。
月度應稅銷售額超過15萬元（季度應稅銷售額超過45萬元）的，5%適用征收率的應稅銷售額需要全額計算繳納增值稅。
舉例：
某小規模納稅人2022年第2季度實現銷售額合計為80萬（均開具了普票發票），其中適用3%征收率應稅銷售額為60萬，對外出租不動產取得應稅銷售收入為20萬（不含稅）。該小規模第二季度需要繳納多少增值稅？
適用3%征收率的60萬，享受免征增值稅優惠，20萬對外出租不動產適用5%征收率，應納稅額=20×5%=1萬。
本文轉自:財稅郡
jay